2010年甲公司的利润总额为6 000 000元，适用的所得税税率为25%，当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在差异如下：(1)支付税收滞纳金150 000元。(2)对乙公司的一项长期股权投资采用权益法核算，当年取得投资收益100 000元，乙公司适用的所得税税率为25%。(3)年末计提了350 000元的无形资产减值准备。(4)当年取得的某项交易性金融资产成本为2 000 000元，年末的公允价值为2 800 000元。按照税法规定，持有该项交易性金融资产期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。(5)年末预提了因销售商品承诺提供1年的保修费500 000元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。要求：(1)计算应交所得税。(2)计算递延所得税资产和递延所得税负债。(3)计算所得税费用。(4)编制有关的会计分录。
【正确答案】：1）应纳税所得额＝6 000 000＋150 000－100 000＋350 000－（2 800 000－2 000 000）＋500000＝6 100 000（元）应交所得税＝6 100 000×25%＝1 525 000（元）（2）递延所得税资产＝（350 000＋500 000）×25%＝212 500（元）递延所得税负债＝（2 800 000－2 000 000）×25%＝200 000（元）（3）所得税费用＝1 525 000－212 500＋200 000＝1 512 500（元）（4）借：所得税费用1 512 500 递延所得税资产 212 500 贷：递延所得税负债200 000 应交所得税——应交所得税1 525 000
