2010年12月31日，甲公司（母公司）个别资产负债表中“固定资产”项目的金额为380000元，乙公司（子公司）个别资产负债表中“固定资产”项目的金额为260000元。2010年6月1日，甲公司将其所生产的成本为120000元的产品以150000元的价格销售给乙公司作为管理用固定资产，款项当日以银行存款结算。乙公司购入当月即投入使用，该项固定资产预计使用期限为4年，假设净残值为零。采用平均年限法计提折旧。
要求：
（1）编制甲公司2010年度合并工作底稿中的抵销分录。
（2）计算甲公司2010年度合并资产负债表中“固定资产”项目的金额。
（3）编制甲公司2011年度合并工作底稿中的抵销分录。
【正确答案】：（1）借：营业收入150000
贷：营业成本120000
固定资产——原价30000
借：固定资产——累计折旧3750
贷：管理费用3750
（2）甲公司2010年度合并资产负债表中“固定资产”项目的金额
=380000+260000-30000+3750=613750（元）
（3）借：未分配利润一年初30000
贷：固定资产——原价30000
借：固定资产——累计折旧3750
贷：未分配利润一年初3750
借：固定资产——累计折旧7500
贷：管理费用7500
