甲公司是乙公司的母公司，持有乙公司60%的股份，其初始投资成本为1 000 000元。2010年乙公司实现净利润300 000元，按净利润的10%提取法定盈余公积30 000元，按净利润的50%向投资者分派现金股利150 000元。甲公司的长期股权投资采用成本法进行日常核算。假设控制权取得日乙公司净资产的公允价值等于其账面价值，2010年度没有发生其它所有者权益变动情况。2010年年末，甲公司、乙公司有关资料如下： 甲公司、乙公司相关报表资料 金额： 元项目甲公司乙公司………长期股权投资——乙公司1 000 000……股本2 000 000800 000资本公积200 000200 000盈余公积300 000100 000未分配利润500 000150 000所有者权益合计3 000 0001 250 000……投资收益——乙公司90 000………净利润…300 000年初未分配利润…30 000提取盈余公积…30 000支付股利…150 000年末未分配利润…150 000要求：（1）编制甲公司长期股权投资由成本法调整为权益法的调整分录。（2）计算甲公司调整后的“长期股权投资——乙公司”项目的金额。（3）计算甲公司合并资产负债表中应列示的“商誉”项目的金额。（4）编制甲公司权益性投资与乙公司所有者权益的抵销分录。
【正确答案】：（1）调整分录：
借：长期股权投资——乙公司 90 000
贷：投资收益 90 000
【（300 000－150 000）×60%】
（2）甲公司调整后的“长期股权投资——乙公司”项目金额＝ 1 000 000＋ 90 000
＝ 1 090 000（元）
（3）“商誉”项目金额＝ 1 090 000－ 1 250 000×60% ＝ 340 000（元）
（4）抵消分录：
借：股本 800 000
资本公积 200 000
盈余公积 100 000
未分配利润 150 000
商誉 340 000
贷：长期股权投资——乙公司 1 090 000
少数股东权益 500 000
借：投资收益 180 000
少数股东收益 120 000
年初未分配利润 30 000
贷：提取盈余公积 30 000
分配利润 150 000
年末未分配利润 150 000
