甲公司适用的所得税税率为25%,2013年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在的差异有： (1)1月1日取得某项无形资产，成本为500000元，因无法合理估计其使用寿命，将其作为使用寿命不确定的无形资产。年末该无形资产未发生减值。按税法规定，该无形资产摊销年限为10年，摊销金额允许税前扣除。 (2)1月份开始计提折旧的一项固定资产，成本为2000000元，预计使用年限5年，预计净残值为0。会计上采用双倍余额递减法计提折旧，按税法规定应采用年限平均法计提折旧。年末该固定资产未发生减值。 要求： (1)计算2013年年末无形资产、固定资产的账面价值和计税基础。 (2)计算2013年产生的暂时性差异。 (3)计算2013年年末递延所得税资产和递延所得税负债的余额。
【正确答案】：（1）无形资产账面价值=500000（元）无形资产计税基础=500000-500000/10=450000固定资产账面价值=2000000-2000000*2/5=1200000（元）固定资产计税基础=2000000-2000000/5=1600000（元）（2）无形资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异，应纳税暂时性差异=500000-450000=50000（元）固定资产的账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异，可抵扣暂时性差异=1600000-1200000=400000（元）（3）年末递延所得税负债的余额=50000*25%=12500（元）年末递延所得税资产的余额=400000*25%=100000（元）
