甲公司以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2015年12月该公司发生的部分外币交易如下： (1)6曰，以每股5美元的价格购入乙公司B股股票10 000股作为交易性金融资产，款项已支付，当日即期汇率为1美元=6．57元人民币。 (2)15日，赊销商品一批，价款共计100 000美元，当日即期汇率为1美元=6．53元人民币。假定不考虑相关税费。 (3)31日，乙公司B股的市价为每股4美元，当日即期汇率为1美元=6．54元入民币。 要求：(1)编制甲公司12月6日和15固有关外币业务的会计分录： (2)计算资产负债表日“应收账款”账户产生的汇兑差额； (3)计算资产负债表日交易性金融资产的公允价值变动损益，并编制相关的会计分录。
【正确答案】：(1)6日购入股票时， 借: 交易性金融资产 328 500 贷: 银行存款一美元($5*10000*6.57) 328500 15日赊销商品时: 借:应收账款一美元($100000*6.53) 653000 贷: 主营业务收入 653000 (2)“应收账款”账户产生的汇兑差额。 =$100000*6.54-$100000*6.53=1000 (元） (3) 交易性金融资产公允价值变动损益 = $4*10000*6.54一328500 = -66900 借: 公允价值变动损益 66900 贷: 交易性金融资产 66900
