甲公司2017年年初递延所得税资产余额为200 000元、递延所得税负债余额为 100 000元，当年应交所得税为950 000元。2017年年末甲公司资产负债表中有关资产、负债的账面价值与其计税基础相关资料如下表所示，除所列项目外， 其他资产、负债项目不存在会计与税法上的差异。甲公司所得税税率为25%。 
要求： （1）确定上述资产、负债产生的暂时性差异类型； （2） 计算2017年递延所得税资产和递延所得税负债的增减额; （3） 计算2017年所得税费用并编制与所得税相关的会计分录。
【正确答案】：(1)无形资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；预计负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。(2)2017年年末递延所得税资产的期末余额=可抵扣暂时性差异的余额x税率=1 400 000x25%= 350 000 (元)递延所得税资产的增加额=递延所得税资产的期末余额—递延所得税资产的期初余额=350 000一200 0O0= 150 000 (元)2017年年末递延所得税负债的期末余额=应纳税暂时性差异的余额x税率=800 000x25%= 200 000 (元)递延所得税负债产的增加额=递延所得税负债的期末余额—递延所得税负债的期初余额=200 000一100 0O0= 100 000 (元)(3)递延所得税=递延所得税负债的增加额—递延所得税资产的增加额=100 000-150 000=-50 000(元)所得税费用=当期所得税+递延所得税=950 000+（-50 000）=900 000 (元)借：所得税费用 900 000 递延所得税资产 150 000 贷：应交税费-应交所得税 950 000 递延所得税负债 100 000或：借：所得税费用—当期所得税费用 950 000 贷：应交税费-应交所得税 950 000借：递延所得税资产 150 000 贷：递延所得税负债 100 000 所得税费用 —递延所得税费用 50 000
【题目解析】：可抵扣暂时性差异通常产生于以下两种情况：资产的账面价值小于计税基础、负债的账面价值大于计税基础；应纳税暂时性差异通常产生于以下两种情况：资产的账面价值小于计税基础、负债的账面价值小于计税基础。