甲公司为上市公司,采用人民币作为记账本位币。2016年3月8日,甲公司以每股5美元的价格购入乙公司B股股票100000股为交易性金融资产,当日即期汇率为1美元=6.95元人民币,款项已付。2016年6月30日,乙公司B股股票的市场价格为每股5.3美元,当日即期汇率为1美元=690元人民币2016年10月17日,甲公司将所购乙公司B股股票以每股6美元的价格全部售出,当日即期汇率为1美元=6.88元人民币。假定不考虑相关税费。要求:（1）编制2016年3月8日购买交易性金融资产的会计分录;（2）计算2016年6月30日交易性金融资产的公允价值变动损益并编制会计分录;（3）编制2016年10月17日处置交易性金融资产的会计分录。
【正确答案】：(1)借:交易性金融资产 3475000 贷:银行存款美元(100000×55×6.95)3475000(3分)(2)6月30日乙公司B股股票的公价值=10000×S5.3×6.90=3657000(元)(1分)公允价值变动损益=3657000-3475000=182000(元)(1分)或:公允价值变动损益=10000×55.3×6.90-3475000=182000(元)(2分)借:交易性金融资产 182000 贷:公允价值变动损益 182000(2分)(3)借:银行存款美元(100000×6×6.88) 4128000 贷:交易性金融资产 3657000 投资收益 471000(3分)借:公允价值变动损益 182000 贷:投资收益 182000(2分)或:借:银行存款美元(100000×56×6.88)4128000 公允价值变动损益 182000 贷:交易性金融资产 3657000 投资收益 653000(5分)
