大众制造公司材料消耗较大，平时库存数量较多。注册会计师李洪对该公司2010年度财务报表进行审计时，非常关心该公司材料内部控制情况。在对材料内部控制情况进行调查时，注册会计师发现以下情况：(1)采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同(零星采购除外)。(2)由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一份交财务部。(3)财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账。(4)由会计员开具付款通知单，后附收料及发票等有关资料，交出纳付款。(5)材料由仓库保管员保管和登记明细账。(6)各使用部门有材料的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，另一份仓库留存。(7)仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送。(8)仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。[要求](1)指出大众制造公司材料内部控制存在的问题。(2)根据大众制造公司材料内部控制存在的问题，请列出改善内部控制建议的内容。
【正确答案】：(1)材料内部控制存在的问题：①由仓库验收材料不符合职责分工的要求。②验收后未将验收单同时送交采购部，使采购部不了解实际到货情况。③会计员开具付款凭单后未经领导批准即由出纳付款。④材料由仓库保管员1人保管和登记明细账，不相容职务没有分离。⑤领用单未送财务部，而由仓库月底报送，属单线联系，很难避免差错和舞弊。⑥仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况未定期核对。(每点1分，共6分)(2)由于材料内部控制存在重大缺陷，很可能导致重大错误或舞弊，应向管理当局出具管理建议书。改善内部控制的建议：①建议由专人验收材料。②建议增加一联验收单，并送交采购部。③建议每张付款凭单须经领导签字后才能付款。④在仓库，建议由两人分别担任保管员和记账员。⑤建议增加一联领用单，并送达财务部。⑥建议仓库与使用部门和财务部定期核对材料使用、结余情况。(每点1分，共6分)
