罗兰公司于2009年12月委托立新会计师事务所审计公司年度会计报表，截止2009年11月30的复函中，有6户顾客提出以下意见：(1)本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。(2)所欠余额10000元已于2009年11月20日付讫。(3)大体一致。(4)经查贵公司11月30目的第750号发票(余额7500元)系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此询证函所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符。(5)本公司曾于10月份预付2500元，足以抵付账单中所列两张发票的金额1500元。(6)所购货物从未收到。请问：针对顾客复函中提出的意见，应采取何种步骤进行处理?
【正确答案】：(1)此种情况下应采取替代程序，主要是审查顾客订货单、购销合同、发票副本、货运文件、收款凭证等文件、资料，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。(2)这种情况可能是由于时间差异造成的，审计人员应审查收款凭证，看货款是否收到及收到日期。如果货款函证日之前已收到则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户，审计人员应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。(3)该顾客的回答很不清楚。审计人员应重新函证，请其具体准确答复。(4)此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售。审计人员应审查销货发票的副本和有关的购销合同、协议。(5)审计人员应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理。(6)审核货运文件等资料以查明货物是否确已运出。如确已运出，应将货运文件影印，送请客户重新查证；如确未运出，应提请客户作调账处理。
