符合性测试是对内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序,它是基于正确评价内部控制系统可靠性的需要而产生的｡论述符合性测试的内容和符合性测试的一般方法｡
符合性测试的内容包括以下两方面: (1)内部控制设计健全性和合理性的测试｡其目的在于判断被审计单位的控制政策和程序是否设计合理､健全,能否防止或发现特定会计报表认定的重大错报或漏报; (2)内部控制执行有效性的测试｡其目的在于判断被审计单位的控制政策和程序是否实际发挥作用｡被审计单位的某项控制设计得再好,若不能有效执行,也不能减少会计报表认定出现重大错报或漏报的风险｡ 进行符合性测试一般可以采用以下三种方法: (1)追踪法｡又称检查证据法｡审计人员检查与某些业务有关的原始凭证和其他文件,沿着这些文件和凭证上所留下的业务处理踪迹进行追踪,从而判断业务处理过程是否按内部控制的要求进行｡这种方法往往可以判断相应业务的发生是否真实､是否是本单位的业务､入账的期间是否正确｡ (2)实验法｡又称重做法｡按照内部控制制度的要求,审计人员对有关业务重做一遍,以判断有关人员是否遵循了内部控制制度｡这种方法往往可以判断相应业务的发生是否完整､金额计算是否正确｡ (3)观察法｡审计人员到工作现场观察工作人员执行业务的情况,了解业务处理程序是否遵循内部控制制度的要求｡这种方法往往可以判断相应业务的发生是否真实､是否完整｡