审计人员对A 公司2007年12月31日的银行存款进行审查，查得银行存款日记账余额为174800元，银行对账单余额为97500元，并发现已下情况：（1） 银行从A公司银行存款中扣除借款利息1200元，公司未入账；（2） A公司12月28 日开出转账支票一张25500元，银行未入账；（3） 银行12月29日收到B 公司汇来的货款35000元，A公司未入账；（4） A公司12月29 日存入转账支票一张64000元，银行未入账；（5）银行对账单上发现12月20 日和23日收入和付出支票各一张，金额均为50000元，A公司银行存款日记账上无此记录。A公司出纳员编制的银行存款余额调节表如下：银行存款余额调节表 2007年12月31日 银行调节项目金 额企业调节项目金 额银行对账单余额97500银行存款日记账余额174800加：企业已收，银行未收 加：银行已收，企业未收 1、存入转账支票640001、借款利息12002、存入现金50002、 减：企业已付，银行未付 减：银行已付，企业未付 1、开出转账支票255001、收到汇款 2、 实际存款余额141000实际存款余额141000要求：（1）指出公司编制的银行存款余额调节表存在的问题。（2）分析公司的银行存款方面可能存在的问题，并提出进一步审查的线索。
【正确答案】：（1）“扣除借款利息，公司未入账”，应列在“银行已付，企业未付”处。 “B公司汇来的货款35000元”，应列在“银行已收，企业未收”处。 “收入和付出支票各一张，金额均为50000元”，应分别列在“银行已收，企业未收”、“银行已付，企业未付”处。 银行存款余额调节表中多列示了“企业存入现金5000元”事项不属于未达账项。（2）题中显示，经过调节双方仍存在差异，说明导致调节前两者余额不一致的原因除了未达账项还有记账的错误；被审计单位可能存在出借银行账户的问题；被审计单位可能存在隐瞒收入以及挪用或贪污货币资金的现象。审计人员应进一步审查银行存款日记账、银行进账单及支票存根、向银行进行函证或向当事人询问。
