某公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元，董事会授权总经理负责实施，总经理决定由公司证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。该公司还规定：公司划入大夏证券公司的款项由公司证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入该公司在大夏证券公司开立的资金账户。经总经理批准，公司证券部直接从大夏证券公司资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计记录由公司会计部处理。检查人员了解和测试投资的内部控制制度后发现，公司证券部在大夏证券公司开户的有关协议及补充协议未经公司会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，公司会计部已将5000万元汇入在大夏证券公司的资金账户，公司证券部负责处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部根据买卖清单汇总登账。要求：根据上述材料，指出该公司投资业务内部会计控制在设计与运行方面的缺陷。
【正确答案】：（1）由公司证券部直接支取款项，同时它又是1亿元以下投资的授权审批者，决策与执行人员未分离，不符合不相容职务分离的要求。 （2）证券投资是公司的一项重要工作，不宜由证券部一个部门全权办理，应由两个或 以上部门控制。 （3）有关的协议未经其他部门审核，建议该公司证券部与大夏证券公司的协议应经公 司会计部门或法律部门审核。（4）公司证券部负责证券买卖的会计处理，业务的执行与会计记录相互混合，不符合投资业务人员与会计核算人员相分离的要求。（5）月末会计部汇总登记证券投资记录，未及时按每一种证券分别设立明细账，进行 明细核算，不符合投资业务会计核算的要求。
【题目解析】：参考教材P209。
