某企业办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立。同时，考虑到销售部门比较熟悉客户情况，也便于销售部门进行业务谈判，授权销售部门兼任信用管理机构。对大额销售业务，销售部门可自主定价、签署销售合同。为逃避银行对公司资金流动的监控，企业在销售业务中尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金，然后交财会部门存放在专门的账户上。某月销售业务员甲联系到一个大客户，办理300万元的销售任务，并将款项交财会部门入账。次月，该业务员谎称对方要求退货，并自行从其它企业低价购入同类商品要求仓储部门验收入库。仓储部门发现商品商标都丢失，但未进行进一步查验，直接办理了各项手续（但没有出具质检报告）。财会部门将退货款项转入业务员提供的银行账号。要求：分析该企业销售与收款业务存在的问题，并进行内部会计控制制度设计上的改进。
【正确答案】：（1）该企业销售与收款业务存在如下问题：①信用管理机构由销售部门兼任，易造成销售部门滥用信用政策，损害企业利益；②大额销售业务的定价及签署合同均由销售部门自主完成，销售部门权限过大，不利于销售业务的内部控制；③由业务员向客户收取现金，容易引起舞弊；④逃避银行监控，设立账外账；⑤销售退回制度存在漏洞，被销售人员利用从事个人私利的舞弊活动，损害企业利益。（2）应对销售与收款业务的内部会计控制制度进行如下改进：①设立专门的信用管理部门，负责制定企业信用政策并监督各部门执行；②建立销售定价控制制度，统一制订价目表，定期审阅并严格执行；③严格按照程序办理大额销售业务，指定专人与客户进行谈判，对销售合同明确具体的审批程序和涉及的部门人员，根据企业的实际情况明确界定不同合同金额审批的具体权限分配，金额重大的销售合同，应当征询法律顾问或专家的意见；④现销业务的收款由独立人员办理，避免销售人员接触销售现款；⑤销售收入及时入账，不得账外设账；⑥建立完善的销售退回制度，销售退回必须经销售主管审批后方可执行，退回的货物应当由质检部门和仓储部门清点后方可入库，财会部门应当对检验证明、退货接收报告以及退货方的退货凭证等进行审核后办理退款事宜。
【题目解析】：答题关键词为“滥用信用政策、销售部门权限过大、法律顾问或专家的意见、独立人员、销售主管审批”，此知识点考频中。
