2013年年初，一份来自拉手网的内部邮件显示：公司上月内部通告了两起违纪事件：一是处罚了上海采购杜某，指其向商家索贿，涉嫌职务侵占犯罪，因此解除与杜某的劳动关系，配合公安机关寻求制裁；二是公司惠州销售总监李某等私自成立公司，并运用该公司代理其他旅游公司与拉手网签约，严重危害公司利益，被解除合同。拉手网在内部邮件中强调，员工私设公司并利用公司与拉手网交易，收受贿赂且涉嫌金额巨大、所签合同严重偏离市场行情的一律解除合同。有媒体还收到了前拉手网员工散发的举报信，其中内容指出拉手网内部存在严重的腐败问题。一位前高管被指借广告投放机会暗中牟利，一些关键部门的员工也多有收取回扣或注册私人公司与公司做生意的行为。拉手网一位高管认为，拉手网有内审部，如果接到举报，一定会按照相关制度进行处理，在没有调查前，公司不便表态。值得注意的是拉手网在2010年和2011年团购行业最疯狂的时候，曾向电视、公交、地铁投放过上亿元广告，这其中存在巨大的利益空间。电商企业另一个腐败高发板块出现在广告领域。由于电商大多数都通过投放广告购买流量，很多电商企业每年的广告投入预算都超过亿元。回扣则是广告行业无法回避的问题，甚至在一些领域的回扣比例高达10％～30％。这也意味着，企业投放广告越多，负责广告的人获益越多。2011年，一家B2C企业在北京投放地铁广告，费用高达五六百万元。随后，市场总监即离职，一方面，是因为带来的品牌效果不明显，百度指数提升不大；而另一方面，则是由于中间的回扣问题。试从企业欺诈理论与企业内部控制的角度分析以上案例。
【正确答案】：上述案例主要是公司内部人的自行交易，包括内部交易、回扣等自行交易行为。依据企业欺诈理论，主要原因有：(1)电商企业在广告、销售等领域存在大量舞弊、欺诈的机会；(2)案例中很多都是管理层舞弊，根据烂苹果欺诈理论，这很容易带坏企业其他员工，让他们具有舞弊与欺诈的借口；(3)从企业欺诈的后果分析，白领欺诈舞弊的后果很严重，会给相关企业带来巨大经济损失。防范企业欺诈、纠错防弊是内部控制的最初内容，是内部控制演进过程中内部管理控制的应有之义。(1)企业内部控制可防患于企业欺诈的源头。企业应该加强员工的归属感与荣誉感，培养员工行为目标与企业目标相一致，从源头上消除员工欺诈与舞弊的动机。(2)企业高层树立良好的内部控制环境。一是严把用人关，对重要岗位的人员配备和管理人员的选拔，应全面考察其德、能、才、绩等综合素质；二是多层次、多方位地加强岗位和在职员工的培训，切实提高员工的政治素质，使其遵纪守法、精通业务。三是加强职业道德教育，培养员工敬业爱岗的精神，教育职工自觉地遵守和执行各项内部控制制度，形成以自我控制为主、自检自律为主要手段的内部控制制约机制。(3)构建一个完善的内部控制系统，杜绝企业欺诈。内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督五个方面的内容构成。构建一个完善的内部控制系统需要从以上五个方面着手。
