承业务题3：2011年12月31日：①利息未收到，经协商，天顺公司归还本金100万元；②利息未收到，经协商，天顺公司归还本金75万元。要求：完成有关后续计量会计处理（小数点保留2位）。
【正确答案】：（1）利息收入＝75.91×12%＝9.11（万元）借：贷款损失准备 9.11 贷：利息收入 9.11需要偿还的“贷款——已减值”余额为88.65万元，用100万元补偿后，有余额11.35万元，贷款损失准备余额＝13.57－0.83－9.11＝3.63（万元）合计＝11.35+3.63＝14.98（万元）借：吸收存款——天顺 100 贷款损失准备 3.63 贷：贷款——已减值 88.65 资产减值损失 14.98（2）摊余成本＝75.91+9.11＝85.02（万元）现金流量现值为75万元应计提的准备金＝85.02－75＝10.02（万元）借：资产减值损失 10.02 贷：贷款损失准备 10.02“贷款——已减值”余额为88.65万元，收回75万元，“贷款损失准备”余额＝3.63+10.02＝13.65（万元）借：吸收存款——天顺 75 贷款损失准备 13.65 贷：贷款——已减值 88.65
