计算用于职工福利的 B 款手表应缴纳的消费税税额。

某手表厂2017年1月份销售A款高档手表取得含税收入117万元;另将100 只特别制作的B款高档手表用于职工福利,B款手表的生产成本为每只2万元,无对外销售价格。已知高档手表适用的消费税税率为 20%,适用的增值税税率为17%,成本利润率为20%。


计算用于职工福利的 B 款手表应缴纳的消费税税额。


【正确答案】:

用于职工福利的B款手表应缴纳的消费税税额=2×(1+20%)÷(1-20%)×20%×100=60(万元)


【题目解析】:

对于纳税人自产自用的应税消费品,除用于连续生产之外,凡用于其他方面,都应当按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。没有同类消费品销售价格的,按照组成计格计算纳税。

实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为:

组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)=成本×(1+成本利润率)÷(1-比例税率)

应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率


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