某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟(不含税调拨价100元标准条)及雪茄烟，2010年8月发生如下业务： (1)从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元。 (2)销售雪茄烟取得不含税收入500万元，销售A牌卷烟400标准箱(每标准箱卷烟有250标准条卷烟)。 (3)月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价20万元。本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣。 根据上述资料，计算下列有关纳税事项： (1)计算该卷烟厂当月应纳消费税。 (2)计算该卷烟厂当月应纳增值税。 附：卷烟消费税税率：定额税率为每标准箱150元；每标准条对外调拨价在70元以上的，适用56％的比例税率；每标准条对外调拨价在70元以下的，适用36％的比例税率。雪茄烟消费税税率为36％。烟丝消费税税率为30％。
【正确答案】：（1）雪茄烟应纳消费税额=500×36%=180万元卷烟应纳消费税额=400×150÷10000+100×250×400×56%÷0000=6+560=566万元外购烟丝准予抵扣的消费税额=（30+400-20）×30%=123万应纳消费税额=180+566-123=623万元（2）应纳增值税额=（500+100×250×400÷10000）×17%-68=255-68=187万
【题目解析】：本题考查消费税和增值税的计算，考生需要掌握的要点包括：（1）卷烟实行混合税率；（2）外购烟丝用于连续生产应税卷烟时，其已纳消费税税款准予扣除；（3）注意单位要统一；（4）增值税为销项税额与进项税额之差。
