某服装生产企业适用企业所得税税率为25%。2014年有关生产经营情况如下: （1）全年销售收入6 000万元，销售成本4 000万元; （2）管理费用为300万元，其中业务招待费60万元，广告费100万元; （3）向非关联企业借款1 000万元，该笔借款年度利息支出为100万元并计入财务费用，己知金融企业同期同类贷款利率为7%; （4）其他支出共计100万元，其中向某小学赞助20万元，税收罚款50万元。 要求: （1）计算准予税前扣除的业务招待费金额; （2）计算准予税前扣除的广告费金额; （3）计算准予税前扣除的利息支出金额; （4）计算其他支出中准予税前扣除的金额; （5）计算该企业2014年度应缴纳的企业所得税税额。
【正确答案】：（1）准予税前扣除的业务招待费金额：业务招待费发生额的60%=60×60%=36（万元）业务招待费的扣除限额=6,000×0.5%=30（万元）准予税前扣除的业务招待费金额为30万元。注：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。（2）准予税前扣除的广告费限额=6,000×15%=900（万元）准予税前扣除的广告费为100万元。注：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（3）准予税前扣除的利息支出限额=1,000×7%=70（万元）实际支出为100万元，可以税前扣除利息支出为70万元。注：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。（4）其他支出中准予税前扣除的金额为100-20-50=30（万元）。注：罚金、罚款和被没收财物的损失、赞助支出不得在企业所得税前扣除。（5）企业2014年度应纳税所得额=6,000-4,000-300-100-100+30+30+70=1,630（万元）企业2014年度应缴纳的企业所得税税额=1,630×25%=407.5（万元）注：该企业应纳税所得额在会计利润的基础上，业务招待费调增30万元；财务费用调增30万元；其他支出调增70万元。
