长城家具有限公司
长城家具有限公司是三年前由李氏兄弟波尔与亨利出资设立的。公司目前稳步发展，并且享有很好的声誉。
该公司由波尔及亨利共同出资200000元设立，之后两兄弟从银行又获得贷款300000元。这笔资金使他们扩张了公司业务，搬到了新的厂区，并取得了成功。但目前这个工厂还是显得太小，因此亨利一直在寻求其他的融资渠道，希望能够使企业规模进一步扩大。但是波尔对企业的快速扩张表示担忧，尤其是不断增加的贷款。
第一个方案是出售目前的工厂，并购买一个更大的工厂，为此需要增加投资900000元。
波尔预计利润第一年会增加80000元，第二年和第三年每年增加100000元，接下来的五年每年增加150000元。现有工厂的市价是250000元。
第二个方案是在附近的厂区再租一块场地，为此公司每年增加制造费用50000元。亨利预计前三年每年增加利润60000元，后五年每年增加利润70000元。
目前公司拥有120名工人，其中50人生产传统家具，30人生产办公家具，剩余40人生产简便家具。如果能够搬到新厂区，需要额外雇用30名工人。
厂区的空间是这样分配的，30％用于生产传统家具，25％用于生产办公家具，45％用于生产简便家具。但在不久的将来传统家具需要更大的生产空间。
工厂的全部制造费用为253000元。当前的销售收入为2825000元，去年公司获得1170000元利润。
为了能获得更为准确的生产成本，亨利比较了不同的制造费用分配方法。他决定在公司
内部建立几个成本中心，以确定单位产品的边际成本。对亨利通过建立成本中心分配制造费用、确定产品价格的想法，公司的审计师非常支持。
亨利打算使用回收期法和会计收益率法来评价两个投资方案。但公司的审计师对这两个
评价方法并不满意，因此建议亨利使用折现的现金流量法对投资项目方案进行评价，他特别推荐使用内含收益率法。
审计师还建议亨利重新考虑一下方案二的成本，因为他没有将全部的相关成本考虑进去。
到目前为止亨利只是考虑了租赁成本，并在当前生产成本以及基于当前生产场地所提供的生产能力能够取得的收入的基础上预测了利润。审计师还建议亨利应该重新考虑公司的定价策略。目前公司使用的定价方法是完全成本加上固定比率的成本加成，而审计师建议公司使用毛利率法进行定价。
问题
1．请解释如何使用回收期法与平均投资报酬率法来评价方案一。
2．解释成本中心的含义，并说明为什么企业利用成本中心能提高会计报表的精确性。
3．解释制造费用的含义，并说明为什么在会计核算过程中制造费用会带来一些问题。
4．指出方案二中亨利应该考虑的其他成本。
5．计算收回方案一中的成本所需要的时间，以年和月来表示。
6．请解释独资企业和合伙企业报表的差异。
【正确答案】：1.(1)投资回收期法先计算投资期间获得的累计收入，然后把累计收入和初始投资额相比较。当累计收入等于初始投资额时，就可以得出回收期。 (2)平均投资报酬率法是投资项目寿命周内平均的年投资报酬率，其常见的计算公式为：平均投资报酬率=平均现金流量/初始投资额×100％。 2．(1)成本中心是指那些能控制成本或费用从而只对成本负责的责任中心。它是企业的一个部分，成本可以直接进行归集。它可以是一个部门，一台机器，一个项目，一系列产品中某一单独的产品，或是需要进行归集的制造费用。 (2)如果能正确归集成本，那么就能得到某一批次产品的实际成本，从而得到相应的利润；成本中心能使生产工人更有成本意识，从而降低整个企业的成本。 3．(1)制造费用是指为生产产品和提供劳务所发生的各项间接费用。它包括所有间接材料成本、所有间接人工成本和产品生产完毕、劳务提供完毕时发生的其他间接费用。 (2)制造费用是间接费用，所以不能归集到具体某一产品或服务中去，但它们应计入全部成本。否则，出售产品将出现亏损。由于制造费用经常是估计数，它们不一定是完全正确的。 4．(1)两个厂区设备的保险费。 (2)搬运设备的成本。 (3)增加的管理与通信费用。 (4)生产的中断和由此导致的净收入与利润的减少。 5．投资成本(900000元)一出售当前工厂获得的收入(250000元)=650000元 回收期：70000／150000×12=5．59 因此该投资方案的回收期为5年零6个月。 6.(1)其差异主要体现在所有者权益项目中。所有者权益在除公司制企业以外的其他不同组织形式的企业里，其表现形式和权利、责任是不同的。独资企业和合伙企业的所有者权益与公司制企业的所有者权益有着明显不同的特征。 (2)独资企业是个人独资创办、完全由个人经营的企业。独资企业不是独立的法律实体，没有独立的行为能力，企业的资产全部归个人所有，所有者权益表现为直接的业主权益。 (3)合伙企业是由两个或两个以上的投资者订立合伙协议，共同出资、共同经营、共享收益、共担风险，并对企业债务承担无限连带责任的营利性组织。其所有者权益最终体现为各合伙人的资本。
