平面显示屏技术有限公司(FST公司)
约翰和汤姆是两兄弟，他们经营着一家平面显示屏技术有限公司(简称FST公司)，该公司目前为一家世界著名的高科技电子产品公司(简称HEP公司)生产平面电脑显示屏。由于FST公司生产的产品质量优良并且成本相对较低，两兄弟在经营上取得了成功。但是，由于平面显示屏市场竞争非常激烈，FST公司的开工率仅仅为设计生产能力的50％，另外50％的闲置生产厂房(大约为1000平方米)和50％的设备并未得到使用，约翰和汤姆认为这是一种资源浪费。他们相信，如果FST公司的开工率达到设计生产能力，还可以进一步降低产品的平均成本。
上周，HEP公司派人与约翰和汤姆商谈，询问FST公司能否提供42英寸超薄、宽屏电视显示屏。两兄弟一致认为这是FST公司扩大发展的一次良好机遇，决定接受HEP公司的订单。HEP公司要求FST公司对即将生产的电视显示屏进行报价，而两兄弟却在电视显示屏定价这一问题上产生了意见分歧。
下面是FST公司的一些相关资料：
(1)FST公司现在雇用了100名工人，人工成本总额为200000美元；
(2)该公司每年生产15000个电脑显示屏；
(3)公司每年的固定成本(制造费用)为280000美元；
(4)公司不需要增加额外的固定成本，就可满足HEP公司电视显示屏的订单；
(5)为了生产42英寸超薄、宽屏电视显示屏，需要额外再雇用100名工人；
(6)额外雇用100名工人的人工成本为每年200000美元；
(7)电视显示屏的材料成本为每单位110美元；
(8)该公司每年能够生产10000个电视显示屏。
汤姆认为，利用变动成本定价法对电视显示屏进行报价，可以降低电视显示屏的出厂价格，有利于获得HEP公司电视显示屏的订单；而约翰则认为，利用完全成本定价法能够分配50％的制造费用，这样可以降低电脑显示屏的价格，因此不仅可以继续向HEP公司提供电脑显示屏，而且可以获得该公司电视显示屏的订单。
利用上述案例中所给的信息，回答下列问题：
(1)1)解释产品平均成本的含义。
2)结合案例，解释固定成本的含义。
3)解释变动成本定价法的含义。
4)计算42英寸电视显示屏的单位变动成本。
(2)1)解释完全成本法的含义。
2)分别按照以下分配标准，采用完全成本法计算电视显示屏的单位固定成本。
①厂房面积；
②工人人数。
3)请解释在采用完全成本法对电视显示屏定价的情况下，电脑显示屏的成本是如何降低的?
4)为什么类似于FST公司的一些公司采用变动成本定价法?
【正确答案】：(1)1)平均成本是产品的单位成本，并且包括所有为生产产品而发生的固定成本和变动成本。 2)固定成本与产量无关，而且当产量为0时，固定成本仍然存在。(举例略) 3)说出变动成本的概念，并且能够清楚地将额外成本同变动成本相联系。 4)材料成本=110(美元) 人工成本=200000÷10000=20(美元) 单位变动成本=110+20=130(美元) (2) 1)答案要点首先是教材中的定义，以及应该包括制造费用按照人工小时和机器工时等标准讲行分配的内容． 2)①分配标准为厂房面积： 固定成本=280000美元；厂房面积=2000平方米 分配率=280000÷2000=140(美元／平方米) ②分配标准为工人人数： 固定成本=280000美元；工人人数=200人 分配率=280000÷200=1400(美元／人) 3)采用工人人数和厂房面积标准分配制造费用能够降低50％的制造费用，从而最终降低电脑显示屏价格中包含的固定成本因素。 4)采用变动成本定价法能够降低产品价格，或者不考虑固定成本。 同时还应该讨论定价策略——由于价格较低，变动成本定价法能够使公司比较顺利地进入新开发产品的市场。
