2006年1月1日，某企业以银行存款105000元购入面值为100000元、票面利率为12％、期限为五年的公司债券，准备持有至到期。该债券购入时实际利率为10．66％，每年付息、到期一次还本。第1年的利息调整数为807元，第5年的利息调整数为1218元。 要求：(1)编制2006年1月1日购入公司债券的会计分录； (2)编制2006年12月31日确认实际利息收入的会计分录； (3)编制2007年1月收到债券利息的会计分录； (4)编制2010年12月31日确认实际利息收入的会计分录； (5)编制2011年1月债券到期、收回本金及最后一期利息的会计分录。
【正确答案】：（1）借：持有至到期投资——成本 100000 ——利息调整 5000 贷：银行存款 105000 （2）借：应收利息 12000 贷：持有至到期投资——利息调整 807 投资收益 11193 （3）借：银行存款 12000 贷：应收利息 12000 （4）借：应收利息 12000 贷：持有至到期投资——利息调整 1218 投资收益 10782 （5）借：银行存款 112000 贷：应收利息 12000 持有至到期投资——成本 100000
