潘华公司为增值税一般纳税人，其销售的产品适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税税率为33%。产品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。业务中未提及的税费不作考虑。该公司2010年度发生如下相关经济业务：（1）向A公司销售甲产品一批，销售价格为100万元，产品成本为60万元。产品已发出，并已开出增值税专用发票且收妥款项。（2）当年采取支付手续费方式发给B公司甲产品一批委托其销售，协议销售价格为50万元，产品成本为30万元。至本年度收到的B公司开来的代销清单，显示B公司已售出该商品的80%，款项尚未收回。（3）在2009年度财务报告批准报出日后，C公司退回上年度售出的甲产品一批，原售价10万元，产品成本6万元。退回的产品已验收入库，原已收取的款项已用银行存款如数退回，并按规定开出红字增值税专用发票。（4）将成本为18万元的原材料售出，售价为23万元，款项存入银行。（不考虑增值税等相关税费）。（5）上年度转入清理的一台设备现已清理完毕，该设备的账面原值为5万元，转入清理时的累计折旧为4.2万元。在上年度的清理过程中，共支付清理费用0.3万元，取得清理收入0.6万元。（6）计提分次付息的长期债券投资的应收利息5万元，该债券为到期一次还本的国库券。（7）计提年末尚未到期的带息应付票据的应付利息0.6万元；以银行存款支付发生的管理费用1.5万元、营业费用1.2万元。（8）计算应交消费税；计算应交所得税。要求：（1）为潘华公司编制2010年度有关经济业务的会计分录（金额均以万元列示）；（2）编制潘华公司2010年度的利润表（见下表）。利润表 编制单位： 2010年 单位：万元 项目本年金额上年金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 投资收益（损失以“－”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“－”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益（略）（略）（二）稀释每股收益（略）（略）
【正确答案】：（1）借：银行存款117 贷：主营业务收入100 应交税费____应交增值税（销项税额）17借：主营业务成本60 贷：库存商品60（2）借：委托代销商品30 贷：库存商品30借：应收账款46.8 贷：主营业务收入40 应交税费____应交增值税（销项税额）6.8借：主营业务成本24 贷：委托代销商品24（3）借：主营业务收入10 应交税费____应交增值税（销项税额）1.7 贷：银行存款11.7借：库存商品6 贷：主营业务成本6（4）借：银行存款23 贷：其他业务收入23借：其他业务成本18 贷：原材料18（5）借：营业外支出0.5 贷：固定资产清理0.5（6）借：应收利息5 贷：投资收益5（7）借：财务费用0.6 贷：应付票据0.6借：管理费用1.5 销售费用1.2 贷：银行存款2.7（8）应交消费税：（100+40－10）×10%=13（万元）应交所得税：（40+16-4+5+5-0.5-2.7-0.6-13）×33%=14.916（万元）借：营业税金及附加13 贷：应交税费——应交消费税13借：所得税费用13.266 贷：应交税费——应交所得税13.266利润表编制单位：2010年单位：万元项目本年金额上年金额一、营业收入100+40-10+23=153（略）减：营业成本60+24-6+18=96营业税金及附加13销售费用1.2管理费用1.5财务费用0.6资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 投资收益（损失以“－”号填列）5其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“－”号填列）45.7加：营业外收入 减：营业外支出0.5其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）45.2减：所得税费用14.916四、净利润（净亏损以“－”号填列）30.284五、每股收益： （一）基本每股收益（略）（二）稀释每股收益（略）
