论支出循环的符合性测试
【正确答案】：知识点一是请购控制的符合性测试。请购单制度对账户余额并没有直接影响，但它有助于对订购单和发票进行控制。符合性测试程序为：选出若干请购单，检查其内容是否完整、正确，是否经有关人员审批，注意编号的顺序，查询编号顺序中的缺号。二是订货控制的符合性测试。由于通过订购单能核定一项采购业务的执行情况，并能据此核定相关账户的入账金额及付款金额，因此审计人员通常更重视对订购单的填制和执行的控制进行测试。对订购单的符合性测试通常与对卖方发票控制的符合性测试结在一起。其符合性测试程序如下：选取几张付讫发票，追查发票数据与购货订单和验收单上的数据是否一致；检查订购单的完整性，是否经授权批准；检查表明已予复核过和核实过的卖方发票；检查表明批准付款和付款后注销的凭证；检查按照发票付款的凭证；检查未完成订购单，追查过时项目或非常项目的原因。三是验收控制的符合性测试。抽取若干验收单，检查验收单内容是否完整，是否预先连续编号并经验收人员签字；实地观察验收人员验收工作，以确定其验收工作的合规性。四是储存控制的符合性测试。询问仓库管理人员其职责情况，实地观察存货的保管情况，以确定存货是否存放在安全的地点并由专门人员保管，且限制未经过批准的人接触。五是会计记录控制的符合性测试。抽取一定购货业务记录，检查其记账凭证是否附有订货单、验收单、购货发票等，核对这些原始凭证的数量、单价、金额是否一致，各种手续是否齐全；对选取记录购货业务的记账凭证，审计人员应根据记录的内容分别追查应付账款明细账和总账、存货明细账和总账、现金日记账、银行存款日记账等，并核对各账户记录的金额是否一致。六是付款控制的符合性测试。对付款控制实施符合性测试时，应该把注意力集中在支票付款业务上，审计人员可以通过查询、观察、检查以及重复执行内部控制等程序对付款业务进行符合性测试，具体程序如下：审查支票样本，审核付款是否经过审批，支票是否和应付凭单一致，付款后是否注销凭单，支票是否经过授权批准的人员签发；审查支票登记簿编号次序，并与相应的应付账款明细账和银行存款日记账核对，审核其金额是否一致；观察签发支票和保管支票的职责等是否分开，是否符合内部牵制原则。七是退货控制的符合性测试。退货控制测试的主要程序如下：查询和观察用于确保所有退货具有核实凭证的实物控制；审查被审计单位因退货产生的索款权利凭证和借项通知单；审查应付账款明细账等账户，以确认因退货而进行的相关账务处理的正确性。
