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甲公司为乙公司的母公司，2017年6月25日，甲公司将其生产的产品以300 000元的价格销售给乙公司作为管理用固定资产，款项以银行存款支付，该产品的成本200 000元。乙公司购入当月即投入使用，该固定资产预计可使用5年，无残值，采用年限平均法计提折旧。 要求：(1)编制甲公司2017年内部固定资产交易的抵销分录；(2)编制甲公司2018年内部固定资产交易的抵销分录；(3)编制甲公司2019年内部固定资产交易的抵销分录。
【正确答案】：

(1)借：营业收入300 000
 贷：营业成本200 000
 固定资产 100 000

 借：固定资产——累计折旧10 000
 贷：管理费用10 000
 (2)借：未分配利润——年初10 0000
 贷：固定资产100 000

 借：固定资产——累计折旧10 000
 贷：未分配利润——年初 10 000

 借：固定资产——累计折旧 20 000
 贷：管理费用 20 000
 (3)借：未分配利润——年初 100 000
 贷：固定资产 100 000

 借：固定资产——累计折旧 30 000
 贷：未分配利润——年初 30 000

 借：固定资产——累计折旧 20 000
 贷：管理费用 20 000

【题目解析】：(1)借：营业收入300 000 贷：营业成本200 000 固定资产 100 000 年折旧额=（300 000-200 000）/5=20 000元2017年折旧计算周期为6个月，故为10 000元 借：固定资产——累计折旧10 000 贷：管理费用10 000 (2)借：未分配利润——年初100 000 贷：固定资产100 000 借：固定资产——累计折旧10 000 贷：未分配利润——年初 10 000 借：固定资产——累计折旧 20 000 贷：管理费用 20 000 (3)借：未分配利润——年初 100 000 贷：固定资产 100 000 借：固定资产——累计折旧 30 000（10 000+20 000） 贷：未分配利润——年初 30 000 借：固定资产——累计折旧 20 000 贷：管理费用 20 000编制合并财务报表时，必须将根据未实现内部销售利润计提的折旧，从该固定资产当期已计提的折旧费用中予以抵销，借记 “固定资产—— 累计折旧”项目，贷记 “管理费用”等项目。