编制甲公司2018年年末长期股权投资与乙公司所有者权益相抵销的抵销分录。
【正确答案】:
借:股本 600000
       资本公积  100000
       盈余公积  90000
       未分配利润——年末  150000
       商誉  260000
   贷:长期股权投资  1012000
           少数股东权益  188000
【题目解析】:本题考查合并当期期末合并报表的抵销分录。在权益法调整后,股本、资本公积并没有发生变化。当年实现净利润200000,提取盈余公积200000*10%=20000元,所以期末盈余公积应抵销金额=70000+20000=90000元。未分配利润增加200000-20000-200000*30%=120000元,所以期末未分配利润——年末应抵销金额=30000+120000=150000元。长期股权投资在上一问中已经算出=1012000元。由于甲公司持有乙公司80%的权益份额,当乙公司产生利润时,也会影响少数股东权益金额。该金额=800000*20%+200000*20%-200000*30%*20%=188000元。商誉金额可以倒挤得到,也可以直接计算得到,直接计算的情况下,商誉=900000-800000*80%=260000元。