编制A公司2015年合并财务报表中有关的抵销分录。
A公司2015年1月1日以银行存款520000元购买了B公司100%的股份(该合并为非同一控制下的企业合并)。合并日，B公司净资产公允价值为500000元,净资产账面价值为480000元,其中股本为400000元，资本公积为50000元,其他综合收益为0,盈余公积为20000元,未分配利润10000元。备查簿上记录2015年1月1日,某项无形资产账面价值为180000元,公允价值为200000元。B公司其他资产、负债账面价值与公允价值相同。该项固定资产使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。2015年B公司实现净利润60000元,按净利润10%提取法定盈余公积,按净利润的30%向股东分派现金股利。假定B公司与A公司的会计政策一致,不考虑所得税影响。
编制A公司2015年合并财务报表中有关的抵销分录。
【正确答案】：

B公司所有者权益:股本为400000元,资本公积=50000+(200000－180000)=70000(元),盈余公积=20000+6000=26000(元),未分配利润=1000+60000×60%-2000=44000(元)
借:股本400000
     资本公积70000
     盈余公积 26000
     未分配利润——年末44000
      商誉 20000
      贷:长期股权投资560000
借：未分配利润——期初 10000
       投资收益 58000
      贷：提取法定盈余公积 6000
             对所有者分配 18000
             未分配利润——年末 44000


【题目解析】：B公司所有者权益:股本为400000元,资本公积=50000+(200000－180000)=70000(元),盈余公积=20000+6000=26000(元),未分配利润=1000+60000×60%-2000=44000(元) 借:股本400000 资本公积70000 盈余公积 26000 未分配利润——年末44000 商誉 20000 贷:长期股权投资560000 借：未分配利润——期初 10000 投资收益 58000 贷：提取法定盈余公积 6000 对所有者分配 18000 未分配利润——年末 44000
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