乙公司为高科技企业，2009年12月31日购入价值为l500000元的环保设备，预计使用寿命5年，不考虑净残值，该企业按年数总和法计提折旧，税法规定采用年限平均法按5年计提折旧。适用所得税税率为l5%。要求：计算该企业2010年至2014年各年的暂时性差异和递延所得税资产余额。
【正确答案】：（1）2010年 年末账面价值= 1500000—1500000×5/15= 1000000（元） 年末计税基础= 1500000—1500000÷5 = 1200000（元） 可抵扣暂时性差异=200000（元） 递延所得税资产余额= 200000×15%= 30000（元） （2）2011年 年末账面价值= 1000000—1500000×4/15= 600000（元） 年末计税基础= 1500000—1500000÷5×2 = 900000（元） 可抵扣暂时性差异= 300000（元） 递延所得税资产余额= 300000×15%= 45000（元） （3）2012年 年末账面价值= 600000—1500000×3/15= 300000（元） 年末计税基础= 1500000—1500000÷5×3 = 600000（元） 可抵扣暂时性差异=300000（元） 递延所得税资产余额= 300000×15%= 45000（元） （4）2013年 年末账面价值= 300000—1500000×2/15= 100000（元） 年末计税基础= 1500000—1500000÷5×4 =300000（元） 可抵扣暂时性差异=200000（元） 递延所得税资产余额= 200000×15%= 30000（元） （5）2014年 年末账面价值= 100000—1500000×1/15= 0（元） 年末计税基础= 1500000—1500000÷5×5 =0（元） 可抵扣暂时性差异=0（元） 递延所得税资产余额= 0（元）
