甲公司2010年的利润总额为4000000元，适用的所得税税率为25%，当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在的差异如下：(1)向关联企业赞助支出100000元。(2)取得国债利息收入200000元。(3)年末计提了400000元的固定资产减值准备。(4)当年取得的一项交易性金融资产的成本为3000000元，年末的公允价值为3500000元。按照税法规定，持有该项交易性金融资产期间的公允价值变动不计入应纳税所得额。(5)年末预提了因销售商品承诺提供1年的保修费300000元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。要求：(1)计算应交所得税。(2)计算递延所得税资产和递延所得税负债。(3)计算所得税费用。(4)编制有关的会计分录。
【正确答案】：(1)计算应交所得税。
应纳税所得额=4000000+100000-200000+400000-500000+300000=4100 000（元）
应交所得税=4100000×25%=1025000（元）
(2)计算递延所得税资产和递延所得税负债。
交易性金融资产账面价值大于其计税基础的差额=3500000-3000000=500000（元），为应纳税暂时性差异，故递延所得税负债=500000×25%=125000（元）。
固定资产形成可抵扣暂时性差异400 000元，预计负债形成可抵扣暂时性差异300000元，故递延所得税资产=（400000+300000）×25%=175000（元）。
(3)计算所得税费用。
所得税费用=1025000+125000-175000=975000（元）
(4)编制有关的会计分录。
借：所得税费用 975000
递延所得税资产 175000
贷：应交税费——应交所得税 1025000
递延所得税负债 125000
