格林公司材料消耗较大，平时库存数量较多。注册会计师在对材料内部控制情况进行调查时，发现以下情况： （1）采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同（零星采购除外）。 （2）由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一份交财务部。 .（3）财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账。 （4）由会计员开具付款通知单，后附材料单及发票有关资料，交出纳员付款。（5）材料由仓库保管员保管和登记明细账。 （6）各使用部门有材料的消耗额度，领用材料时填制领用单一式二份，一份留存，一份仓库留存。 （7）仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送。 （8）仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。 （9）从一些领用部门了解到，从财务部报来的材料耗用数常常与实际耗用的有较大出入，原因不明。 要求：根据上述据情况， （1）指出该公司材料内部控制存在的问题； （2）向公司管理当局提出改进内部控制的管理建议。
【正确答案】：（1）存在问题： ①根据合职责分工的要求，仓库人员不得验收材料入库； ②验收单一份仓库留存，一份交财务部， 未交给采购部，采购部门不能及时了解到货情况； ③出纳未经批准付款； ④材料出入库由仓库保管员一人保管和登记，属不相容职责； ⑤仓库与使用部门和财务部对材料使用.结余情况未定期核对； ⑥领用部门实际耗用的材料与财务部的数据有较大出入，很可能存在重大错报或舞弊。 （2）改进建议： ①有专门的人员负责材料验收入库； ②验收单增加一联交给采购部，使采购部门及时了解到货情况； ③每张付款单经过领导签字后，出纳人员才能付款； ④由仓库保管员保管材料，由财务人员登记明细账。 ⑤仓库与使用部门和财务部对材料使用.结余情况要定期核对，及时发现存在问题； ⑥领用部门了解到，从财务部报来的材料耗用数常常与实际耗用的有较大出入，可能存在错报或舞弊，要进一步查明原因，并及时制定相应政策。
【题目解析】：（1）存在问题： ①根据合职责分工的要求，仓库人员不得验收材料入库； ②验收单一份仓库留存，一份交财务部， 未交给采购部，采购部门不能及时了解到货情况； ③出纳未经批准付款； ④材料出入库由仓库保管员一人保管和登记，属不相容职责； ⑤仓库与使用部门和财务部对材料使用.结余情况未定期核对； ⑥领用部门实际耗用的材料与财务部的数据有较大出入，很可能存在重大错报或舞弊。 （2）改进建议： ①有专门的人员负责材料验收入库； ②验收单增加一联交给采购部，使采购部门及时了解到货情况； ③每张付款单经过领导签字后，出纳人员才能付款； ④由仓库保管员保管材料，由财务人员登记明细账。 ⑤仓库与使用部门和财务部对材料使用.结余情况要定期核对，及时发现存在问题； ⑥领用部门了解到，从财务部报来的材料耗用数常常与实际耗用的有较大出入，可能存在错报或舞弊，要进一步查明原因，并及时制定相应政策。
