自1993年以采，广州宝洁一直蝉联全国轻工行业向国家上缴税额最多的企业的名号。而正是这家缴税大户，在2003年上半年，被查出漏报了应纳税所得额共5.96亿元，并补缴企业所得税8149万元。这是至2003年以来广州市反避税调整单个案件补缴税额最大的案例。2002年，在宝洁公司的关联企业中部分公司出现连续亏损，这些公司失去了向银行借贷的能力。于是宝洁公司以公司本部的名义向中国银行广东省分行寻求总金额高迭20亿元左右的巨额贷款。但与正常企业行为相违背的是，宝洁公司又拨出巨资以无息借贷的方 式借给其关联企业使用，这个举动造成避税行为产生。综合来看，宝洁将此次的资金使用权的转让定价即贷款利息定为零，减少了两个企业当年应缴纳的税收之和，规避了大量的所得税，形成了漏税。问题：(1)试说明《经合组织范本》和《联合国范本》对关联企业的界定。(2)利用关联企业之间的转让定价进行避税的一般做法有哪些?
【正确答案】：答：(1)《经合组织范本》和《联合国范本》两个税收协定范本对关联企业的界定完全相同。两个范本在第9条“关联企业”中规定：在以下任何一种情况下.两个企业之间的商业或财务关系不同于独立企业之间的关系：①缔约国一方的企业，直接或间接地参与缔约国另一方企业的管理、控制或成本，那么具有这样性质的双方企业就可以认定为联属企业。②同一人直接或间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或成本。(2)在跨国经济活动中利用关联企业之间的转让定价进行避税已成为一种常见的税收逃避方法，其一般做法是：高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价;低税国企业向其高税围关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产以及转让生产设备时制定高价。
