某厂生产一种可比产品，基年l～10月实际成本及11、12月预计成本见下表。l～10月实际产量39800件。11、12月预计产量10200件，计划年度产量60000件，预期成本降低指标7%，经广泛讨论后，各成本项目变动如下：(1)原材料用量节约10%，价格上升5%;(2)燃料动力节约5%，价格土升20%;(3)劳动生产率提高20%，生产工人工资增长8%;(4)变动性制造费用增加8%;(5)固定性制造费用增加14%;(6)计划年内无废品桶失。金额单位：元要求：计算计划年度成本降低率，并说明是否达到预期的成本降低指标。
【正确答案】：解： 单位：元各项目变动对成本的影响：(1)原材料变动对成本的影响=[1-(1-10%)×(1+5%)]×46%=2.53%(2)燃料及动力变动对成本的影响=[1-(1—5%)×(1+20%)×8%=-1.12%(3)工资费用变动对成本的影响[1-(1+8%)/(1+20%)]×22%=2.2%(4)变动性制造费用对成本的影响=-8%×10%=-0.8%(5)固定性制造费用对成本的影响=[1-(1+14%)/(1+20%)]×12%=0.6%成本降低率=2.53%一l.12%+2.2%+2%一0.8%+O.6%=5.4l%<7%故成本降低计划不能实现。
