新月公司为增值税一般纳税人。2009年4月5日向甲公司销售商品1批。增值税专用发票注明：价款为100000元，增值税税额17000元。该批商品的实际成本为60000元。商品已发出，发票账单已交付甲公司，货款尚未收到。要求：根据下述资料编制会计分录。(1)2009年4月10日，甲公司验收该批商品时发现商品质量未达到合同标准，要求新月公司在价格上给予5％的折让。按规定，发生的销售折让允许抵减当期增值税税额。(2)如果甲公司2009年4月12日支付了该批商品货款。但于2010年1月2日发现商品质量有问题并退回给新月公司，新月公司用银行存款支付了退货款。
【正确答案】：解： (1)①确认销售收入时： 借：应收账款——甲公司117000 贷：主营业务收100000 应交税费——应交增值税(销项税额)17000 同时，结转已销商品的实际成本： 借：主营业务成本60000 贷：库存商品60000 ②发生销售折让时： 借：主营业务收入5000 应交税费——应交增值税(销项税额)850 贷：应收账款——甲公司5850 ③实际收取货款时： 借：银行存款111150 贷：应收账款——甲公司111150 (2)①2009年4月5日，确认销售收入时： 借：应收账款——甲公司117000 贷：主营业务收入100000 应交税费——应交增值税(销项税额)17000 同时，结转已销商品的实际成本： 借：主营业务成本60000 贷：库存商品60000 ②2009年4月12日，新月公司收到货款时： 借：银行存款117000 贷：应收账款——甲公司117000 ③2010年1月2日，发生销售退回时： 借：主营业务收入100000 应交税费——应交增值税(销项税额)17000 贷：银行存款117000 同时，收到退回的库存商品并验收入库： 借：库存商品60000 贷：主营业务成本60000
