B公司为A公司的全资子公司，B公司的有关资料如下：2002年年初实收资本为1000万元，资本公积为20万元，盈余公积为30万元，未分配利润为10万元；2002年B公司实现税后净利润为100万元，分别按10％、9％的比例提取盈余公积和公益金，按35％的比例向投资者分配利润，A公司已收到应分得的利润；本年B公司固定资产重估净增值10万元，接受某外商捐赠设备一台价值5万元。A公司对其长期投资采用权益法核算。
要求：
(1)编制A公司调整“长期股权投资”账户的会计分录；
(2)计算A公司2002年年末“长期股权投资”账户的余额(写出计算过程)；
(3)编制B公司利润分配表、资产重估增值和接受捐赠业务的会计分录；
(4)列出B公司2002年年末资产负债表中所有者权益各项目的期末余额。
【正确答案】：解： (1) ①B公司税后净利润应调整增加A公司长期股权投资账户： 借：长期股权投资1000000 贷：投资收益1000000 ②A公司收到应分得的利润调整减少其长期股权投资账户： 借：银行存款350000 贷：长期股权投资350000 ③B公司的资产重估增值及接受捐赠应调整增加A公司的长期股权投资账户： 借：长期股权投资100000 贷：资本公积——法定财产重估增值100000 借：长期股权投资50000 贷：资本公积——接受捐赠50000 或者 借：长期股权投资150000 贷：资本公积150000 (2)A公司2002年年末“长期股权投资”账户的年末余额为： 1000+20+30+10+100-35+15=1140(万元) (3) ①B公司利润分配： 借：利润分配——提取盈余公积190000 贷：盈余公积——法定盈余公积100000 借：利润分配——应付利润350000 贷：应付利润350000 支付投资者利润： 借：应付利润350000 贷：银行存款350000 ②B公司资产重估净增值： 借：固定资产100000 贷：资本公积——法定财产重估增值100000 B公司接受捐赠资产： 借：固定资产50000 贷：资本公积——接受捐赠50000 (4)B公司2002年年末所有者权益各项目的期末余额分别为： 实收资本1000万元； 资本公积35万元(20+10+5)； 盈余公积49万元(30+19)； 未分配利润56万元(10+100-19-35)。
