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2018年1月1日，甲公司以一项无形资产为对价取得同一集团下乙公司70%的股权，该无形资产的账面原价1 000 000元，累计摊销200 000元，其公允价值与账面价值相同。合并日乙公司所有者权益账面价值为1 000 000元，其中：股本700 000元，资本公积130 000元，盈余公积70 000元，未分配利润100 000元；乙公司2018年实现净利润260 000元，2019年实现净利润300 000元，其利润分配方案均为按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的40%向投资者分派现金股利。 要求：(1)计算甲公司长期股权投资的初始投资成本；(2)计算2018年年末乙公司未分配利润的数额；(3)编制2018年年末甲公司投资收益与乙公司利润分配相抵销的抵销分录。(4)编制2019年年末甲公司投资收益与乙公司利润分配相抵销的抵销分录。
【正确答案】：

(1)甲公司长期股权投资的初始投资成本=1 000 000×70%=700 000(元)
(2)2018年年末乙公司未分配利润=100 000+260 000-260 000×50%=230 000(元)
(3)借：投资收益182 000
未分配利润—年初100 000
少数股东损益78 000
贷：提取盈余公积26 000
对所有者(或股东)的分配104 000
未分配利润—年末230 000
(4)借：投资收益210 000
未分配利润——年初230 000
少数股东损益90 000
贷：提取盈余公积30 000
对所有者(或股东)的分配120 000
未分配利润—年末380 000

【题目解析】：(1)甲公司长期股权投资的初始投资成本=无形资产的账面原价*股权比例=1 000 000×70%=700 000(元)(2)2018年年末乙公司未分配利润=期初未分配利润+本期实现净利润-本期利润分配=100 000+260 000-260 000×50%=230 000(元)(3)借：投资收益182 000未分配利润—年初100 000 少数股东损益78 000（260 000*30%）贷：提取盈余公积26 000 对所有者(或股东)的分配104 000 未分配利润—年末230 000 (4)借：投资收益210 000 未分配利润——年初230 000 少数股东损益90 000（300 000*30%）贷：提取盈余公积30 000 对所有者(或股东)的分配120 000 未分配利润—年末380 000