甲公司于2010年1月从其母公司购入办公用设备一台自用，折旧年限为5年。该设备是母公司生产的产品，每台售价200万元，成本164万元。则编制2011年的合并抵销分录为（ ）。
A、借：未分配利润——年初 36
贷：固定资产——原价 36
B、借：固定资产——累计折旧 6.6
贷：未分配利润——年初 6.6
C、借：固定资产——累计折旧7.2
贷：管理费用 7.2
D、借：营业收入 200
贷：营业成本 164
固定资产——原价 36
E、借：固定资产——累计折旧 6.6
贷：管理费用 6.6
【正确答案】：ABC
【题目解析】：本题属于企业发生的内部固定资产交易，应该抵销掉个别报表中多确认的资产处置损益和多计提的折旧金额，2010年内部交易发生时个别报表中确认收入200并结转成本164，应该抵销掉，即借：营业收入200 贷：营业成本164 固定资产——原值36个别报表中计提的折旧=200/5/12*11=36.67（万元）；合并报表中应计提的折旧=164/5/12*11=30.07（万元），因此个别报表中多计提的折旧=36.67-30.07=6.60（万元），抵销分录为：借：固定资产——累计折旧6.60 贷：管理费用6.602011年的抵销分录为：借：未分配利润——年初36 贷：固定资产——原值36借：固定资产——累计折旧6.6 贷：未分配利润——年初6.6【这两笔分录是对2010年抵销分录的重新编制，因为合并报表是连续编制的，应该将其2010年的抵销分录重新编制一遍。】2011年多计提的折旧=36/5=7.2（万元），抵销分录为：借：固定资产——累计折旧7.2 贷：管理费用7.2
