乙公司是甲公司的全资子公司。2010年年末，甲公司应收账款余额为2000000元，其中900000元为乙公司的应付账款；坏账准备余额为200000元。2011年年末，甲公司应收账款余额为2500000元，其中700000元为乙公司的应付账款。甲公司按应收账款余额的10%计提坏账准备。假设甲公司2010年坏账准备年初余额为0。(1)编制甲公司2010年度合并工作底稿中的抵销分录。(2)编制甲公司2011年度合并工作底稿中的抵销分录。
【正确答案】：(1)编制甲公司2010年度合并工作底稿中的抵销分录。
借：应付账款 900 000
贷：应收账款 900 000
借：应收账款——坏账准备 90 000（900 000×10%）
贷：资产减值损失 90 000
(2)编制甲公司2011年度合并工作底稿中的抵销分录。
借：应收账款——坏账准备 90 000
贷：未分配利润 90 000
借：资产减值损失 20 000 （900 000-700 000）×10%
贷：应收账款——坏账准备 20 000
借：应付账款 700 000
贷：应收账款 700 000
