甲公司拥有乙公司60%的表决权股份，甲公司和乙公司之间发生的内部交易如下： （1） 2016年11月15日，甲公司向乙公司赌销一批价值500 000元的商品，截止2016年年末该项应收账款尚未收回。甲公司按应收账款余额的10%计提坏账准备。 （2） 2016年甲公司个别资产负债表中“应收账款”项目的年初余额为0,年末余额为1 000 000元；乙公司个别资产负债表中“应收账款”项目的年末余额为 800 000 元。 （3） 2017年4月15日，甲公司收回乙公司上年所欠货款200 000元，12月18日， 甲公司向乙公司赊销一批价值100000元的商品，截止到2017年年末，乙公司所欠款项仍未收回。甲公司计提坏账准备的比例不变。 要求： （1）编制甲公司2016年年末与内部债权债务有关的抵销分录； （2）计算甲公司2016年年末合并资产负债表中“应收账款”项目应列示的金额; （3）编制甲公司2017年年末与内部债权债务有关的抵销分录。
【正确答案】：（1）抵消内部应收账款与内部应付账款借：应付账款 500 000 贷：应收账款 500 000抵消内部应收账款计提的坏账准备借：应收账款—坏账准备 50 000 贷：资产减值损失 50 000（2）2016年年末合并资产负债表中应收账款=1000 000+800 000-500 000+50 000=1 350 000 元。（3）首先抵消本期内部应收账款与内部应付账款的期末余额：500 000-200 000+100 000=400 000借：应付账款 400 000 贷：应收账款 400 000其次，将上期内部应收账款计提的坏账准备抵消借：应收账款—坏账准备 50 000 贷： 未分配利润—年初 50 000最后，本期内部应收账款余额小于上期余额，将本期冲销的坏账准备抵消，借：资产减值损失 10 000 贷：应收账款—坏账准备 10 000（500 000-400 000）×10%=10 000
