甲公司拥有乙公司60%的表决权股份,甲公司和乙公司之间发生的内部交易如下: (1) 2016年11月15日,甲公司向乙公司赌销一批价值500 000元的商品,截止2016年年末该项应收账款尚未收回。甲公司按应收账款余额的10%计提坏账准备。 (2) 2016年甲公司个别资产负债表中“应收账款”项目的年初余额为0,年末余额为1 000 000元;乙公司个别资产负债表中“应收账款”项目的年末余额为 800 000 元。 (3) 2017年4月15日,甲公司收回乙公司上年所欠货款200 000元,12月18日, 甲公司向乙公司赊销一批价值100000元的商品,截止到2017年年末,乙公司所欠款项仍未收回。甲公司计提坏账准备的比例不变。 要求: (1)编制甲公司2016年年末与内部债权债务有关的抵销分录; (2)计算甲公司2016年年末合并资产负债表中“应收账款”项目应列示的金额; (3)编制甲公司2017年年末与内部债权债务有关的抵销分录。
【正确答案】:(1)抵消内部应收账款与内部应付账款借:应付账款 500 000 贷:应收账款 500 000抵消内部应收账款计提的坏账准备借:应收账款—坏账准备 50 000 贷:资产减值损失 50 000(2)2016年年末合并资产负债表中应收账款=1000 000+800 000-500 000+50 000=1 350 000 元。(3)首先抵消本期内部应收账款与内部应付账款的期末余额:500 000-200 000+100 000=400 000借:应付账款 400 000 贷:应收账款 400 000其次,将上期内部应收账款计提的坏账准备抵消借:应收账款—坏账准备 50 000 贷: 未分配利润—年初 50 000最后,本期内部应收账款余额小于上期余额,将本期冲销的坏账准备抵消,借:资产减值损失 10 000 贷:应收账款—坏账准备 10 000(500 000-400 000)×10%=10 000