D公司2008年的销售额为1500万元，净利为280万元，资产总额为2000万元。审计人员在对该公司2008年度的会计报表审计时，发现以下情况：(1)应收账款总账为借方余额900万元，而明细账中有三家客户的余额为贷方余额，分别为50万元，60万元和90万元；(2)设备修理费500元记作十二月份的费用，而发票上注明为十一月份修理费；(3)会计人员清点现金，发现短少600元；(4)该公司短期借款12月份应计利息10万元尚未入账；(5)该公司自建的一项固定资产价值500万元，估计使用年限10年，已于2008年6月完工并交付使用，但该公司的“在建工程”账户并未立即结转至“固定资产”账户，6月份起至年末又有该项固定资产的借款利息支出15万元，记入“在建工程”账户。要求：(1)审计人员对以上情况应采取何种对策?如果需要的话，请编制相应的调整或重分类分录。(假定不考虑固定资产残值)(2)2008年12月31日的资产负债表上，“应收账款”项目的数额应该是多少?
【正确答案】：(1)审计人员对以上情况应采取顺查法。①明细账中三家客户的余额为贷方余额，即属于预收账款误列入应收账款账户。调整分录：借：应收账款2000000贷：预收账款2000000②将发票改为十二月份修理费③调整分录：借：营业外支出600贷：现金600④调整分录：借：财务费用100000贷：应付利息100000⑤调整分录：借：固定资产5000000贷：在建工程5000000借：财务费用150000贷：在建工程150000(2)2008年12月31日的资产负债表上，“应收账款”项目的数额应是11000000元。
