注册会计师王魏对某公司货币资金内部控制状态进行调查，发现以下情况:(1) 出纳员负责现金收付，收取、保管和开具银行支票，保管法人代表印鉴，开具销售发票，登记现金和银行存款日记账，不定期盘点现金，每年编制一次银行存款余额调节表(不论收到几张对账单)，三天去一次银行存取现金，并收取银行对账单。(2) 三名会计员分别登记现金、银行存款总账及收入、费用总账和明细账，但不了解银行存款未达账项，也不作任何账务处理。(3) 副总经理以上领导及经批准的特殊人员，可以根据需要到出纳员处开去印章齐全的空白支票，供用款之需。(4) 出差人员可以到出纳员处预支差旅费，经填写特地印制的借条，经副总经理以上领导批准后付款，借条抵作库存现金，不 进行账务处理，出差人员回来报销后收回借条销毁。[要求)指出上述内部控制存在的缺陷，并提出相应的改进建议
【正确答案】：存在问题：（1）出纳员保管法人代表印鉴；（2）出纳员开具销售发票；（3）不定期盘点现金；（4）三天去一次银行可能造成坐支现金；（5）由出纳员调节银行存款；（6）调节银行存款后不编制调整分录；（7）可以根据需要开空白支票；（8）预支差旅费不入账；（9）差旅费报销后销毁借条。 改进建议：（1）法人代表印鉴由本人保管；（2）销售发票由收款以外的人开；（3）应定期盘点现金，做到日清月结；（4）有现金收入应及时送存银行；（5）应由会计员调节银行存款；（6）对重要的银行已入账、企业未入账的事项，应编制调整分录；（7）任何情况都不得开空白支票；（8）预支差旅费应入“其他应收款”；（9）借条应留存，另开收据给报销人。【 注：画成表格后按顺序对应填入】