2009年5月11日下午5点30分，注册会计师参加对华光工厂库存现金的清查盘点工作。清查结果如下：（1）实点库存现金（人民币）结存数：100元币120张，50元币80张，10元币220张，5元币84张， 1元币570张，5角币50张，2角币20张，1角币51张，5分币32枚，2分币14枚，1分币8枚。（2）查明现金日记账截止2009年5月10日的账面余额为21 679.24元。（3）查出已经办理收款手续尚未入账的收款凭证（191号至202号）金额合计为4 372.31元。（4）查出已经办理付款手续尚未入账的付款凭证（203号至211号）金额合计为4 126.14元。（5）发现现金日记账中夹有下列借据，共计2 560元：许林华借药费1 250元，万广华借药费1 310元。以上借据均经领导批准。（6）发现保险柜中有5月1日收到销售产品的转账支票一张，金额7 500元。（7）银行核定库存现金限额10 000元。要求：（1）根据清查结果，编制库存现金监盘表。（2）指出该企业现金管理中存在的主要问题，并提出审计意见。库存现金监盘表年 月 日 时 分盘点检查盘点记录实有库存现金盘点记录项目人民币面额人民币上一日账面库存余额 张/枚金额盘点日未记账传票收入金额 100元 盘点日未记账传票支出金额 50元 盘点日账面应有金额 20元 盘点实有库存现金数额 10元 盘点日应有与实有差异 5元 差异原因分析白条抵库 1元 短缺现金 5角 2角 1角 5分 2分 1分 合计 出纳员： 会计主管人员： 监盘人：
根据清查结果，编制库存现金监盘表如下。库存现金监盘表2009年5月11日下午5时30分盘点检查盘点记录实有库存现金盘点记录项目人民币面额人民币上一日账面库存余额21 679.24张/枚金额盘点日未记账传票收入金额4 372.31100元12012 000.00盘点日未记账传票支出金额4 126.1450元804 000.00盘点日账面应有金额21 925.4120元00盘点实有库存现金数额19 226.0610元2202 200.00盘点日应有与实有差异2 699.355元84420.00差异原因分析白条抵库2 560.001元570570.00短缺现金139.355角5025.00 2角204.00 1角515.10 5分321.60 2分140.28 1分80.08 合计 19 226.06出纳员：××× 会计主管人员： ××× 监盘人： ×××（2）该企业现金管理中存在下列主要问题：①白条借据抵库。出纳员擅自以白条方式借给2名职工现金，共计2 560元，至今抵充库存不入账；②账款不符。盘点日止账面应存额为 21 925.41元，而实际盘存库存现金仅为 19 226.06元，其中除出纳员擅自以白条借据2 560元抵充库存外，尚短缺139.35元，出纳员提不出任何理由；③银行核定该厂库存现金限额为 10 000元，而实际库存超过限额 9 226.06元；④出纳员工作拖拉，未及时登记现金日记账；⑤收到销货款的转账支票未及时送存银行，已超过支票有效期，该笔货款将被对方开户银行拒付。针对上述问题，提出审计意见如下：①白条抵库的现金2 560元，应做其他应收款入账处理，或限期归还或督促报销。②出纳员短缺现金139.35元，应在进一步查明原因后，按有关规定追究其责任，作出处理。③今后应坚持按银行核定限额存放库存现金。④出纳员今后应坚持做到及时登账，日清月结。⑤该厂应及时与购货单位联系，收回7 500元销货款。