企源知识库

A公司2005年一、二季度实现利润总额100万元。实际支付职工工资30万元，税法规定的应税工资为20万元；企业管理费中包括业务招待费3万元，税法规定的业务招待费为企业营业收入的3‰，该公司2005年一、二季度营业收入为150万元；营业外支出中包括违章罚款1000元，滞纳金2000元；该公司所得税税率为33％。要求：（1）计算该公司2005年一、二季度应纳税所得额（小数点保留至个位）。 （2）采用应付税款法编制会计分录。
【正确答案】：

（1）应纳税所得额为：

1 000 000+(300 000-200 000)+(30 000-1 500 000×3‰)+1 000+2 000＝1 128 500

所得税费用为：1 128 500×33％＝372 405（元）

（2）分录如下：

借：所得税（所得税费用）                         372 405

贷：应交税金一应交所得税                         372 405