A公司年初发生销售退回，涉及销售收入10万元，增值税率为15%，未发生其他费用，款项已经通过银行退还。经查，该批商品的成本为6万元。假定该企业的所得税税率为20％。
要求：
（1）计算销售退回导致上年利润和所得税减少的金额。
（2）做出正常情况下调减应交所得税的会计分录。
（3）将做出的会计分录有关科目替换为“以前年度损益调整”科目。
【正确答案】：（1）上年利润减少金额=10-6=4万元
所得税减少的金额=4×20%=0.8万元
（2）
借：所得税 0.8万元
贷：应交税金—应交所得税 0.8万元
（3）
借：以前年度损益调整 0.8万元
贷：应交税金—应交所得税 0.8万元
