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2019年12月30日，甲公司购入成本100 000元的生产设备一台，当日即投入使用，预计使用年限5年，预计净残值为0，会计采用年限平均法计提折旧，2020年年末该生产设备未发生减值。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，假设税法规定的使用年限、净残值与会计规定相同，甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。 要求：(1)计算2020年年末该固定资产的账面价值和计税基础，并说明产生暂时性差异的类型； (2)计算2020年年末应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额； (3)编制2020年年末与所得税相关的会计分录。
【正确答案】：

(1)2020年年末该固定资产的账面价值=100 000-100 000÷5=80 000(元)
2020年年末该固定资产的计税基础=100 000-100 000×40%=60 000(元)
因该固定资产的账面价值80 000元大于其计税基础60 000元，故产生的暂时性差异属于应纳税暂时性差异。
(2)2020年年末应确认的递延所得税负债=(80 000-60 000)×25%=5 000(元)
(3)借：所得税费用5 000
贷：递延所得税负债5 000

【题目解析】：(1)2020年年末该固定资产的账面价值=固定资产原值-累计折旧=100 000-100 000÷5=80 000(元)2020年年末该固定资产的计税基础=100 000-100 000×40%=60 000(元)（只能抵扣固定资产账面价值的40%）因该固定资产的账面价值80 000元大于其计税基础60 000元，故产生的暂时性差异属于应纳税暂时性差异。 (2)2020年年末应确认的递延所得税负债=（固定资产的账面价值-固定资产的计税基础）×税率=(80 000-60 000)×25%=5 000(元) (3)借：所得税费用5 000 贷：递延所得税负债5 000