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在编制合并财务报表时，强调母公司股东利益，将子公司视为母公司附属机构的理论是（）
A、实体理论
B、所有权理论
C、母公司理论
D、业主权理论
【正确答案】：C
【题目解析】：在编制合并财务报表时，强调母公司股东利益，将子公司视为母公司附属机构的理论是母公司理论。