注册会计师小李负责对K公司2009年度财务报表进行审计，在对采购与付款循环进行审计时发现下列事项：（1）购货由采购部门负责，根据自己填制的采购单采购，材料进入公司后由隶属于采购部门的验收部门负责验收；（2）如果材料验收合格，就在采购单上盖“货已验讫”的印章，然后交给会计部门付款；（3）对于验收不合格的材料，则直接退给供货商，验收部门不负责开验收报告；（4）验收后的材料直接堆放在机器旁准备加工。要求：就以上情况分析该公司的采购与付款循环内部控制制度所存在的缺陷并提出改进措施。
【正确答案】：该公司购货内部控制制度存在以下缺陷：（1）采购部门负责购货，不应根据自己填制的采购单采购，应根据请购部门填制的“请购单”填制“采购单”采购。（2）材料进入公司后不应由隶属于采购部门的验收部门负责验收，验收部门应独立于采购部门；（3）材料验收合格不应在采购单上盖“货已验讫”的印章，应填制“验收单”；（4）验收不合格的材料不应直接退给供货商，应通知采购部门办理退货并出具验收单；（5）验收后的材料不应直接堆放在机器旁，应办理入库，待使用时办理领料手续。
