外商投资企业M公司2009年度利润总额30万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠6万元，其他调整事项忽略。M公司适用企业所得税税率为25％。 要求：(1)分析计算M公司公益捐赠扣除限额。 (2)计算M公司2009年应缴纳的企业所得税。
【正确答案】：( 1)公益捐赠扣除限额=30x12%=3.6 (万元)(1分)
实际公益捐赠为6万元(1分)
税前允许扣除的公益捐赠3.6万元(1分)
纳税调整额=6 -3.6=2.4 (万元)(1分)
( 2)应纳企业所得税税额= ( 50+2.4) x25%=13.1 (万元)( 1分)
