注册会计师对某公司进行2012年度会计报表审计,对资产负债表所列银行存款是否存在进行验证。该公司2012年12月31日银行存款日记账的账面余额为85422元,银行对账单余额为83630元。经逐笔核对,发现如下未达账项:(1)12月27日,公司签发转账支票5884元交收款单位,对方尚未到银行办理转账手续;(2)12月28日,银行代扣电话费542元,公司尚未收到银行转来的付款通知(3)12月31日,公司委托银行代收货款9800元,银行已入账,但公司未收到通知(4)12月31日,公司销售商品收到转账支票一章,金额6250元,尚未送存银行。要求:银行上述资料编制银行存款余额调节表。
【正确答案】:
【名师解析】:根据题目描述,我们需要编制银行存款余额调节表,首先需要了解未达账项的概念。未达账项是指由于时间差等原因,公司和银行之间账目不一致的款项。在编制银行存款余额调节表时,需要对这些未达账项进行调整,以确保公司账面余额与银行对账单余额一致。
1. 公司账面余额:85422元
2. 银行对账单余额:83630元
接下来,我们逐项分析未达账项:
(1)12月27日,公司签发转账支票5884元,对方尚未到银行办理转账手续。这笔款项对公司而言是已支出,但银行尚未收到,因此在编制银行存款余额调节表时,需要从公司账面余额中减去这笔款项。
(2)12月28日,银行代扣电话费542元,公司尚未收到银行转来的付款通知。这笔款项对银行而言是已支出,但公司尚未记账,因此在编制银行存款余额调节表时,需要从银行对账单余额中减去这笔款项。
(3)12月31日,公司委托银行代收货款9800元,银行已入账,但公司未收到通知。这笔款项对银行而言是已收入,但公司尚未记账,因此在编制银行存款余额调节表时,需要在银行对账单余额的基础上加上这笔款项。
(4)12月31日,公司销售商品收到转账支票一章,金额6250元,尚未送存银行。这笔款项对公司而言是已收入,但银行尚未收到,因此在编制银行存款余额调节表时,需要在公司账面余额的基础上加上这笔款项。
根据上述分析,我们可以编制银行存款余额调节表如下:
公司账面余额:85422元
- 减去未达账项(1):5884元
+ 加上未达账项(4):6250元
= 公司调整后的余额:89788元
银行对账单余额:83630元
- 减去未达账项(2):542元
+ 加上未达账项(3):9800元
= 银行调整后的余额:89788元
经过调整后,公司账面余额与银行对账单余额一致,均为89788元。这说明经过未达账项的调整,公司和银行的账目已经一致。