编制甲公司2019年度与内部固定资产交易有关的抵销分录。
【正确答案】：
借：未分配利润一年初      200 000 
       贷：固定资产                  200 000 
借：固定资产一累计折旧  10 000 
       贷：未分配利润一年初    10 000 
借：固定资产一累计折旧  20 000 
       贷：管理费用                  20 000
【题目解析】：编制首期合并财务报表时，已经将期末固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销，并因此减少了合并后的净利润；将就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销，因而减少了管理费用，并因此增加了合并未分配利润。当第二期也就是2019年度编制合并财务报表时，合并所有者权益变动表中的期初未分配利润没有反映首期抵销的影响，因为第二期编制合并财务报表仍然以母公司和子公司的个别财务报表为基础，而这些个别财务报表并没有反映首期抵销的影响。所以2019年编制合并财务报表时，首先将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销：借: 未分配利润一年初 200 000 贷：固定资产 200 000将2018年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：借: 固定资产——累计折旧 10 000 贷：未分配利润——年初 10 000其次，将2019年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：第2019年年末，乙公司该项机器计提的固定资产折旧=包含未实现内部销售利润的固定资产价值÷固定资产预计使用年限=900000÷10 =90000 （元）第2019年年末，从集团角度该项机器计提的固定资产折旧=不包含未实现内部销售利润的固定资产价值÷固定资产预计使用年限=700000÷10 =70000（元）第二年该固定资产多计提的折旧为20000元 （90000-70000）, 编制抵销分录时：借：固定资产一累计折旧 20 000 贷：管理费用 20 000