某企业为居民企业，2013年经营业务如下：
（1）取得销售收入2200万元。2023年1月国家税收试题和答案第3页共6页
（2）销售成本1000万元。
（3）发生销售费用550万元（其中广告费400万元）；管理费用420万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。
（4）销售税金140万元（含增值税100万元）。
（5）营业外收入60万元，营业外支出40万元（含 通 过公益性社会团体贫困山区捐款20万元，支付税收滞纳金5万元）。
（6）计入成本、费用中的实发工资总额140万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费22万元和职工教育经费3万元。
请计算该企业2013年度实际应纳的企业所得税.
【正确答案】：（1）会计利润总额=2200+60-1000-550-420-60-40-40=150（万元）
（2）广告费和业务宣传费调增所得额=400-2200×15%=70（万元）
（3）业务招待费调增所得额=15-15×60%=6（万元）
2200×0． 5%=11（万元）>15×60%=9（万元），则 业 务 招待费的扣除限额为9万元
（4）捐赠支出应调增所得额=20-150×12%=2（万元）
（5）“三费”应调增所得额=（3-140×2%）+（22-140×14%）=2． 6（万元）
（6）应纳税所得额=150+70+6+2+5+2． 6=235． 6（万元）
（7）应缴企业所得税=235． 6×25%=58． 9（万元）
