编制甲公司2018年度与内部固定资产交易有关的抵销分录；
【正确答案】：
借：营业收入                   900 000
        贷：营业成本                   700 000 
                固定资产                   200 000 
借：固定资产一累计折旧  10 000 
        贷：管理费用                   10 000
【题目解析】：题干所述这种内部固定资产交易只不过改变了资产的用途和分类，将存货变更为固定资产。它既不能实现销售收入，也不能发生销售成本，因而并不能形成利润。因此，在合并资产负债表中列示的固定资产的金额应是存货的成本，在合并利润表中列示的营业收入及营业成本的金额是零。因此，在编制合并财务报表时，必须将内部销售收入、内部销售成本及固定资产价值中包含的未实现内部销售利润相互抵销（反向做账），即按销售企业的销售收入借记“营业收入”项目，按销售企业的销售成本贷记“营业成本”项目，按未实现内部销售利润贷记“固定资产—— 原价”项目。如果乙企业按照销售企业的存货售价作为固定资产的原价入账，并据此计提折旧。这意味着乙企业将未实现内部销售利润也计提了折旧并反映在其个别财务报表中，每期计提的折旧额必然大于按存货制造成本或购进成本计提的折旧额。因此，编制合并财务报表时，必须将根据未实现内部销售利润计提的折旧，从该固定资产当期已计提的折旧费用中予以抵销，借记 “固定资产—— 累计折旧”项目（200000÷10×（6/12）），贷记“管理费用”项目。